隨著新財政年度的到來,香港政府在2024/25年度的財政預算案中對稅務政策進行了微調,這些變動直接影響著每位納稅人的錢包。在經濟環境充滿挑戰的背景下,本次的稅務調整,特別是兩級制標準稅率的引入以及稅款寬減上限的下調,已成為市場關注的焦點。對於大灣區的廣大「打工仔」而言,了解最新的香港薪俸稅政策,掌握免稅額2024的具體數額以及各項扣除的申請技巧,是進行財務規劃與合法慳稅的關鍵第一步。本文將深入剖析2024/25課稅年度的各項變動,助您全面掌握薪俸稅計算方法,輕鬆應對報稅季。
本文核心要點
- 稅率結構更新：首次引入兩級制標準稅率,入息淨額超過500萬港元的部分將按16%徵稅。
- 寬減上限調整：2024/25年度薪俸稅的寬減上限由3,000港元調整為1,500港元。
- 新增扣除項目：增加了輔助生育服務開支和住宅租金扣除的額外扣除額。
- 免稅額保持穩定：基本免稅額、子女免稅額及供養父母免稅額等主要項目維持不變。
- 精明規劃至上：全面了解各項扣除,如居所貸款利息、強積金自願性供款等,是實現報稅慳稅目標的有效途徑。
2024/25年度薪俸稅主要變動速覽
踏入新財政年度,香港稅務政策迎來了幾項關鍵調整。雖然大部分免稅額保持不變,給予納稅人一定的穩定性,但在標準稅率和扣除項目上則有新的佈局。這些變動旨在更精準地回應社會經濟狀況,同時也對高收入群體帶來了新的稅務考量。
💡 引入兩級制標準稅率
過往,薪俸稅在計算時,會比較「按累進稅率計算」與「按標準稅率計算」兩種方法,並取其較低者。原來的標準稅率為單一的15%。從2024/25課稅年度起,政府引入了兩級制標準稅率：
- 首500萬港元的入息淨額：稅率維持 15%
- 超過500萬港元的入息淨額部分：稅率上調至 16%
這項改動主要影響高收入人士。對於絕大多數市民而言,由於其應課稅入息實額遠低於500萬的門檻,他們主要還是受累進稅率影響,因此直接衝擊有限。
💡 新增利得稅及薪俸稅的税務扣除
為鼓勵生育及減輕家庭負擔,政府新增了兩項扣除：
- 輔助生育服務支出：每年度最高扣除額為 100,000港元。
- 住宅租金扣除額外扣除：為鼓勵有新生子女的家庭,在符合特定條件下,可獲額外 20,000港元 的扣除額,使得總扣除額可達120,000港元。
- 居所貸款利息額外扣除：與租金扣除類似,同樣為有新生子女的合資格家庭提供額外 20,000港元 的扣除,總額可達120,000港元。
💡 稅款寬減上限下調
值得注意的是,2024/25課稅年度的稅款寬減百分比雖然維持在100%,但每宗個案的上限已從2023/24年度的3,000港元下調至1,500港元。這意味著,即使計算出的應繳稅款超過1,500港元,最多也只能獲得1,500港元的寬減。這一調整將直接增加部分納稅人的實際稅務負擔。
深入解析：香港薪俸稅免稅額項目 (2024/25)
免稅額是計算薪俸稅的基礎,它直接從你的總入息中扣除,從而減少應課稅的金額。了解你能享有哪些免稅額,是合法慳稅的第一步。在2024/25課稅年度,大部分免稅額項目與上一年度保持一致。
| 免稅額項目 | 2023/24 年度 (HK$) | 2024/25 年度 (HK$) | 備註 |
|---|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 | 132,000 | 所有納稅人均可享有 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 264,000 | 適用於已婚且配偶無任何應課稅入息的情況 |
| 子女免稅額 (每名) | 130,000 | 130,000 | 子女在該年度未滿18歲,或18至25歲正接受全日制教育 |
| 子女出生年度額外免稅額 | 130,000 | 130,000 | 在子女出生的課稅年度,可獲雙倍免稅額 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 (每名) | 37,500 | 37,500 | 受供養的兄弟姊妹需符合特定條件 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (60歲或以上) | 50,000 | 50,000 | 如全年同住,額外免稅額為50,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (55-59歲) | 25,000 | 25,000 | 如全年同住,額外免稅額為25,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 132,000 | 負責照顧子女的單親家長可申請 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 | 75,000 | 適用於合資格申索政府傷殘津貼的納稅人 |
| 傷殘受養人免稅額 (每名) | 75,000 | 75,000 | 如你的受養人符合傷殘人士資格 |
慳稅必睇：可扣除項目全方位指南
除了免稅額,善用各項扣除是另一個重要的慳稅策略。扣除項目能進一步降低你的應課稅入息。以下是2024/25年度主要的扣除項目及其上限,納稅人應仔細審視自身情況,確保沒有錯過任何合資格的扣除。
| 扣除項目 | 最高扣除額 (HK$) | 簡要說明 |
|---|---|---|
| 個人進修開支 | 100,000 | 為獲取或維持職業資格而修讀的課程開支 |
| 長者住宿照顧開支 | 100,000 | 為父母、祖父母等支付的合資格安老院費用 |
| 居所貸款利息 | 100,000 (+20,000) | 自住物業的按揭利息,有新生子女可獲額外扣除 |
| 住宅租金扣除 | 100,000 (+20,000) | 租住私人住宅的租金開支,有新生子女可獲額外扣除 |
| 向認可退休計劃支付的強制性供款 (MPF) | 18,000 | 僱員的強制性強積金供款 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 (TVC) | 60,000 | 此額度為兩者合計,是退休規劃的熱門慳稅工具 |
| 自願醫保計劃 (VHIS) 保費 | 8,000 (每名受保人) | 為自己或指明親屬購買的合資格醫保產品 |
| 輔助生育服務支出 | 100,000 (新增) | 2024/25年度新增,適用於合資格的服務開支 |
| 認可慈善捐款 | 應評稅入息的35% | 捐贈給獲豁免繳稅的慈善機構的款項 |
如何計算應繳稅款？三步曲詳解
了解免稅額和扣除項目後,我們可以進入實際的稅款計算。整個過程可以簡化為三個核心步驟,最終目標是找出你的「應課稅入息實額」,並以此計算稅款。
第一步：計算入息總額
首先,將你在課稅年度內（即去年4月1日至今年3月31日）的所有因職位或受僱工作所得的入息相加,包括薪金、工資、佣金、花紅、津貼等。
第二步：減去可扣除項目
從入息總額中,減去所有你合資格申請的扣除項目,例如個人進修開支、強積金強制性供款、居所貸款利息等。得出的數額稱為「應評稅入息」或「入息淨額」。
第三步：減去免稅總額
最後,從「應評稅入息」中減去你的免稅總額（例如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等）。最終得出的數字,就是你的「應課稅入息實額」。
稅款計算示例：
假設陳先生是一位單身人士,年薪為40萬港元,MPF強制性供款為18,000港元,並支付了10,000港元的個人進修開支。他沒有其他扣除或免稅額。
- 入息總額： HK$400,000
- 減去扣除項目：
– 強積金供款：HK$18,000
– 個人進修開支：HK$10,000
– 應評稅入息： 400,000 – 18,000 – 10,000 = HK$372,000 - 減去免稅額：
– 基本免稅額：HK$132,000
– 應課稅入息實額： 372,000 – 132,000 = HK$240,000 - 按累進稅率計算初步稅款：
– 首 50,000 @ 2% = $1,000
– 其次 50,000 @ 6% = $3,000
– 其次 50,000 @ 10% = $5,000
– 其次 50,000 @ 14% = $7,000
– 餘下 40,000 @ 17% = $6,800
– 初步稅款總額： $1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $6,800 = HK$22,800 - 應用稅款寬減：
– 初步稅款為$22,800,超過$1,500的寬減上限。
– 最終應繳稅款： $22,800 – $1,500 = HK$21,300
常見問題 (FAQ)
1. 夫妻應該選擇合併報稅還是分開報稅？
這取決於夫妻雙方的收入情況。一般原則是,如果其中一方的入息低於其可享有的免稅額（例如只有基本免稅額132,000港元）,或者沒有應課稅入息,那麼選擇合併報稅通常會更有利。因為合併報稅可以將該方未用盡的免稅額轉給另一方使用。反之,如果夫妻雙方都有穩定且較高的收入,分開評稅,各自享有基本免稅額及其他扣除,可能會繳納較少的總稅款。建議納稅人可以在報稅時,利用稅務局的稅款計算機分別試算兩種情況,以作出最優選擇。
2. 申請供養父母免稅額,是否必須與父母同住？
不一定。申請基本的供養父母免稅額（55-59歲為$25,000；60歲或以上為$50,000）,主要條件是父母通常在香港居住、年齡符合要求,並且你每年給予他們不少於12,000港元的生活費。然而,如果你希望申請額外免稅額（即同樣金額的額外扣減）,則必須滿足「在該課稅年度內連續全年與該父母同住」的條件。因此,「同住」是獲取雙倍免稅額的關鍵。
3. 自願醫保（VHIS）的扣稅額度是如何計算的？
自願醫保的稅務扣除是以「每名受保人」計算的,上限為8,000港元。納稅人除了可以為自己購買的合資格保單申請扣除外,也可以為「指明親屬」支付的保費申請扣除。指明親屬範圍廣泛,包括配偶、子女、祖父母、外祖父母、父母及兄弟姊妹。例如,你為自己、配偶及一位子女共三人購買了VHIS,那麼你可申報的最高扣除總額就是 $8,000 x 3 = 24,000港元,前提是每份保單的實際保費都達到了扣除上限。
4. 今年的稅款寬減上限從3,000港元降至1,500港元,對我有什麼具體影響？
這個變動的影響因人而異。如果你的應繳稅款（在寬減前計算得出）原本就低於1,500港元,那麼這個調整對你沒有影響,你仍然可以獲100%寬減,即無需繳稅。但如果你的應繳稅款在1,500港元至3,000港元之間,你的實際稅務負擔將會增加。例如,去年你的應繳稅款是2,800港元,經3,000元上限的寬減後,你無需繳稅；但在今年,同樣2,800港元的應繳稅款,只能寬減1,500港元,你將需要實際支付1,300港元的稅款。
結論
總體而言,香港2024/25課稅年度的稅務政策體現了「穩定與微調」並存的特點。一方面,主要的免稅額度保持不變,為市民提供了稅務規劃的確定性；另一方面,針對高收入人士的兩級制標準稅率、為鼓勵生育而設的新增扣除項目,以及下調的稅款寬減上限,都顯示出政府在財政資源分配上的新思路。對於廣大納稅人來說,及時掌握這些資訊,並在報稅時仔細核對所有可申請的免稅額與扣除項目,是確保自身權益、實現精明理財的關鍵所在。建議在提交報稅表前,多花時間整理相關文件,善用官方工具進行測算,以最優化的方式履行公民責任。
